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公司税务是该选择核定征收还是查账征收呢?

新闻来源:前海政策专员责任编辑:前海自贸区政策专员更新时间:2019-09-23点击:
这时,税务机关也会核定,纳税人根据核定税率缴纳税款。纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:查账征

  在之前的文章中,我们说过个人独资企业的优势之一就是所得税税种,除了免征企业所得税外,核定征收也是优惠的重要一环。

  目前,很多企业采用查账征收的方式缴税。

  今天小编给大家科普一下查账征收与核定征收到底有什么区别。

  核定征收与查账征收

  核定征收

  因为纳税人规模太小,没有专门的会计,可能连流水账都记录不全,无账可查。

  这时,税务机关就会根据自己的程序和经验,给纳税人核定一个应纳税额。

  当然,也有人为了少纳税,可能有意不记账或销毁账本。

  这时,税务机关也会核定,纳税人根据核定税率缴纳税款。

  这种情况就是核定征收。

  核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时,由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式,简称核定征收。

  关于核定征收政策会取消的传闻

  目前来看,长时间不会取消。

  其根因本原是小微企业成本项目不全、收入核算不全,是国内的普遍情况。

  如果都来征税,全国的小企业都将会面临破产的境地。

  举个例子,核定征收政策取消,所有街边小店都需要建账、定期报税,这件事情在中长期都不可能发生的。

  所以,为了解决小微企业内部管理和征税的矛盾,核定征收在未来的几年内都会存在,虽然会收紧,但还是会保留的,而各地政府也会更好的在更严格的风控体系下,去使用这样的政策,从而给广大人民带来最切实的利益。

  适用情况

  《税收征管法》第三十五条规定:

  纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:

  1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

  2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

  3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

  4、虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、或费用凭证残缺不全,难以查账的;

  5、发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;

  6、纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

  《税收征管法》第三十七条规定:对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人,由税务机关核定其应纳税额,责令缴纳。

  查账征收

  正常情况下,企业会在规定期限内,根据公司的财务报表,向税务机关申报营业收入和企业所得。

  税务局审核后,会开一张缴款书,要求企业限期向指定银行缴纳税款。

  这种收税的方式,叫“查账征收”。

  查账征收也称“查账计征”或“自报查账”。

  纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况,向税务机关申请其营业额和所得额,经税务机关审核后,先开缴款书,由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。

  适用情况

  这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全,能够据以如实核算,反映生产经营成果,正确计算应纳税款的纳税人。

  简单来说:企业自己上报所得给税务机关。

  两种征收方式的区别

  1.对财务要求不同

  查账征收对企业财务要求比较高,必须建立会计账簿。核定征收对财务要求比较低,没有财务人员,不做账也没关系。

  2.对税负的影响不同

  (1)企业亏损要不要交税。

  查账征收,企业亏损是不用缴企业所得税的。

  而核定征收,企业不管是亏损还是盈利,都必须缴纳企业所得税。

  (2)应税所得额不同。

  查账征收,企业应税所得=收入-成本-费用-税金-损失

  核定征收,核定应税所得率:企业应税所得=收入总额 * 应税所得率 或 成本费用支出额 / ( 1- 应税所得率) * 应税所得率。

  由于应税所得不同,最终的企业所得税也不同。

  哪种征收方式对企业更有利?

  选择查账征收还是核定征收,关键是看企业的利润率与核定应税所得率谁高,如果是利润率高,实行核定应税所得率征收就会少缴税,否则就会多缴税。

  如果企业财务核算制度不健全,不能正确核算成本费用的,税务部门肯定是要实行核定应税所得率方式征收。

  如果企业的利润率低于核定应税所得率的话,建议按规定做好财务会计核算工作,争取查账征收(可以少缴税),否则实行核定应税所得率方式征收对有利。

  案例

  企业经营收入100万元,成本费用50万元,流转环节税金10万元,利润率为40%,假如核定应税所得率为25%。

  查账征收的企业所得税=(收入-成本费用-流转环节税金)×税率=(100-50-10)×25%=10万元。

  核定应税所得率征收的企业所得税=收入×核定应税所得率×税率=100×25%×25%=6.25万元;

  两者相差3.75万元,主要就是取决于你的利润率40%高于核定应税所得率25%的原因。

  总结下来:

  如果利润亏损或者属于微利企业,采用查账征收方式有利;

  如果利润大,收入也大,可以用两种方式进行测算,根据测算结果得出那种方式有利。

  注:核定征收期间不能享受税收优惠。

  企业所得税查账征收与核定征收这两种方式适用的环境和享受的税收待遇截然不同。

  企业应准确、全面地理解核定征收相关规定,以减少涉税风险。

  同时,为避免不必要的税负损失,选择何种征收方式还是要根据企业的实际财务情况决定。

更多工商方面的问题或者了解前海优惠政策可以咨询聂先生(189-0290-9734)

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